Caso Práctico de Elusión Tributaria

La empresa Porcelanatos y más SAC dedicado a rubro de comercialización de  mayólicas, porcelanatos y pegamentos. Tiene las siguientes características en el periodo 2015:

·         Es una mype

·         Pertenece al Régimen especial de renta

·         16 trabajadores

·         Compras por S/. 400,000

·         Ventas por S/. 950,000

·         Ha generado utilidades por S/. 300,000

Sabemos los requisitos para que una empresa pueda calificar al Régimen especial de renta es que no tenga más de 10 trabajadores y fundamentalmente no sobrepase en ventas anuales de S/. 525,000. Al no cumplir con estos requisitos la empresa automáticamente pasa al Régimen general.

Entonces si la empresa que ha incumplido con la norma ha dejado de pagar en impuesto a la renta la suma de:

-       Utilidad: S/. 300,000

-       Impuesto a la renta (%): 30%

-       Impuesto a la renta monto: 300,000 x 30%

-       Total a pagar por impuesto a la renta: S/. 90,000

Como la empresa tributaba bajo el Régimen especial de renta, pagó en impuesto a la renta:

-       Ventas: S/. 950,000

-       Coeficiente de impuesto a la renta: 1.5%

-       Impuesto a la renta monto: 950,000 x 1.5%

-       Total impuesto a la renta PAGADO: S/. 14,250

Haciendo una resta simple para saber cuánto ha dejado de pagar no da:

-       Total a pagar por impuesto a la renta: S/. 90,000

-       Total impuesto a la renta PAGADO:    S/. 14,250

-       Total impuesto eludido:                          S/. 75,750

¿Cómo hace la empresa Porcelanatos y más SAC para permanecer en Régimen especial de renta si ya sobrepasó los límites permitidos?

Para poder eludir todo ese monto de impuesto a la renta debido a su gran volumen de ventas hace lo siguiente:

No existe una sola empresa: El dueño del negocio crea otra empresa más, esto debido a que cuando esté a punto de sobrepasarse en las ventas haga a la otra empresa facturar.  Así mismo con los trabajadores, 10 están en planilla y los 6 restantes los declara con recibo por honorarios.

Tiene la siguiente figura toda la operación:

-Porcelanatos y más SAC 

COMPRAS: S/.250,000         VENTAS:S/. 520,000

-Mayólicas y más SAC

COMPRAS: S/.200,000         VENTAS:S/. 430,000

En resumidas cuentas en la tienda existen DOS EMPRESAS: la empresa Porcelanatos y más SAC y Mayólicas y más SAC. Todas las operaciones y ventas ocurren en el mismo establecimiento, sin embargo solo se creó la segunda para eludir el pago del impuesto a la renta y así no pasar al régimen general.
Autor: Juan Manuel Blasco Mendoza